2022年1月18日 国税局发布重要更新 到2021纳税年度为合伙企业和S公司提交新的附表K-2和K-3的相关说明. 新的报告义务的目的是报告与这些转递实体的所有者具有国际相关性的项目. 美国国税局的新指示澄清，即使实体没有外国收入, 没有缴纳或应计的外国税款, no foreign assets, 也没有其他外国活动, 如果实体的所有者是，他们可能仍然需要提交表K-2和K-3 eligible to 申请外国税收抵免，并需要在个人所得税申报表中填写1116表.
国税局确实减免了一些罚金 Notice 2021-39 为诚信努力采用新的备案要求, 但是，考虑到他们在报税季节开始时对说明进行了这些修改，有限的减免是不够的. 这种处罚减免的程度是未知的，因为这是由国税局局长来确定你是否作出了真诚的努力来遵守新的要求.
美国国税局发布新指引
在美国的压力下.S. Senate, 以及美国注册会计师协会, 美国国税局在2月16日提供了一些关于额外过渡救济的进一步指导, 2022, 为某些国内合伙企业和S公司准备新的附表K-2和K-3. 额外的过渡救济例外发布在 FAQ on the IRS website. 那些有资格获得这一额外例外的人将不必提交2021纳税年度的新时间表, 但在2022纳税年度.
要符合2021纳税年度的豁免资格，必须满足以下条件:
- In tax year 2021, 境内合伙企业的直接合伙人不属于境外合伙企业, foreign corporations, foreign individuals, foreign estates, or foreign trusts.
- In tax year 2021, 国内合伙企业或S公司没有国外活动, 包括已付或应计的外国税款或产生的资产所有权, have generated, 或可合理预期产生外国来源收入(见第1节).861-9(g)(3)).
- In tax year 2020, 国内合伙企业或S公司没有提供给其合伙人或股东, 合伙人或股东也没有提出要求, 有关(在表格或附件上)的资料:
- 表格1065第16行，附表K和K-1(表格1120-S第14行)，以及
- Line 20c, Form 1065, 附表K和K-1(受控外国公司), 被动型外商投资公司, 1120-F, section 250, section 864(c)(8), 第721(c)条合伙企业, 和第7874条)(表格1120-S的第17d行).
- 国内合伙企业或S法人不知道合伙人或股东要求提供2021纳税年度的信息.
如果合伙企业或S公司符合此例外条件, 国内合伙企业或S公司不需要向美国国税局或其合伙人或股东提交附表K-2和K-3. However, 如合伙企业或S法团其后获合伙人或股东通知，须填报附表K-3所载的全部或部分资料以填写其报税表, 那么合伙企业或S公司必须向合伙人或股东提供这些信息. 如果合伙人或股东在合伙或S公司提交申报表之前通知合伙或S公司, 如果不符合例外条件，合伙企业或S公司必须向合伙人或股东提供附表K-3，并向美国国税局提交附表K-2和K-3.
国税局的这一额外报告要求很复杂, 并且需要提交的附表K-2和K-3可能包括20多页, 包括收集更多关于间接所有者身份的信息. 如果未能提交或报告这些时间表上的完整信息，则会受到处罚. 纳税人应该预料到与此额外报告要求相关的额外时间和费用.
你的Rea顾问会与你保持联系，告诉你最新的情况，以及最适合你的实际情况和情况的方法, 但是请随意 reach out 如果您有任何其他问题或疑虑，请联系您的导师.
By 莱斯利·马斯特，注册会计师，税务硕士 (Wooster office)